این راهنمایی امدادهای موجود در هنگام مبادله منافع در زمین را پوشش می دهد.
به شرح زیر تنظیم شده است: -
- مقدمه
- شرایط برای امداد (TCGA92/S248A)
- تسکین چرخشی (TCGA92/S248B)
- مثال ها
- زمین مستثنی (TCGA92/S248C)
- سهمیه شیر (TCGA92/S248D)
برای راهنمایی در مورد "تسکین منافع مشترک در اقامتگاه خصوصی" تحت TCGA92/S248E، به CG65150 مراجعه کنید.
مقدمه
مبادله منافع در زمینی که به طور مشترک توسط دو یا چند نفر در مالکیت مشترک است، به منزله واگذاری هر مالک برای اهداف مالیات بر عایدی سرمایه است. در برخی موارد، مبادله صرفاً برای منطقی کردن مالکیت زمین و سهولت رسیدگی به آن انجام می شود. صرافی ممکن است باعث ایجاد مالیات بر عایدی سرمایه یا مالیات شرکتی بر سود قابل شارژ شود، و این مورد حتی زمانی است که هیچ پولی تغییر نمی کند.
برای مبادلات در تاریخ 6 آوریل 2010 یا پس از آن، TCGA1992/S248A-E در شرایط خاص، نوعی تسهیلات برای جابجایی زمین را فراهم می کند تا بازآرایی مالکیت زمین را تسهیل کند.
قبلاً یک امتیاز فوق قانونی، ESC/D26، که در سال 1984 منتشر شد، در رابطه با دفع قبل از 6 آوریل 2010 کمک می کرد.
این راهنما به شرح زیر است:
- شرایط اخذ معافیت؛
- تعاریف اصطلاحات مختلف؛
- محاسبه امداد؛
- زمینی که از دریافت تسهیلات مستثنی شده است.
- کمک به سهمیه شیر مرتبط.
- امداد در جایی که یک اقامتگاه خصوصی درگیر است.
- امداد در مواردی که همسران مالک مشترک هستند.
- تسکین جایی که مبادلات ناهموار هستند.
راهنمایی که قبلاً در ESC/D26 ارائه شده بود بایگانی شده است. لطفاً در صورت نیاز به مشاوره در مورد این ESC با تیم فنی Capital Gains تماس بگیرید.
راهنمایی در مورد سهمیه شیر گنجانده شده است، اما این موارد در 31 مارس 2015 لغو شد، بنابراین فقط دفعات قبل از این تاریخ می توانند ادعای تخفیف داشته باشند. این راهنما در آینده بایگانی خواهد شد.
شرایط برای تسکین
TCGA 1992/S248A
امداد واژگونی تحت TCGA92/S248B در مواردی اعمال می‌شود که پنج شرط رعایت شود. اینها هستند:-
1) یک شخص («مالک زمین») و یک یا چند نفر دیگر («مالکین مشترک») مشترکاً دارای موارد زیر هستند:
- دارایی زمین، یا
- دو یا چند مالکیت جداگانه زمین
2) مالک زمین از یک منفعت ("نفع واگذار شده") در موارد زیر استفاده می کند:
- هلدینگ یا
- یک یا چند مورد از دارایی ها
به مالک مشترک یا یک یا چند نفر از مالکین مشترک.
3) مبلغ واگذاری عبارت است از یا شامل منافعی ("منافع اکتسابی") در دارایی زمینی است که مشترکاً توسط مالک زمین و یک یا چند نفر از مالکان مشترک نگهداری می شود.
4) به عنوان یک نتیجه از دفع (همراه با هرگونه دفع مرتبط) صاحب زمین و هر یک از صاحبان همکار می شوند:-
- در مورد یک هلدینگ ، تنها صاحب بخشی از هلدینگ ، یا
- در مورد دو یا چند هلدینگ ، تنها صاحب یک یا چند مورد از دارایی ها.
5) علاقه به دست آمده علاقه ای به "زمین مستثنی" ندارد (TCGA92/248C ، به تصویر زیر مراجعه کنید).
TCGA 1992/S248A (7)
برخی از اصطلاحات مورد استفاده در قانون برای اهداف بخش تعریف شده است:-
نگه داشتن زمین شامل املاک یا علاقه به یک زمین است و مطابق با TCGA92/S243 (3) تفسیر می شود ، به CG72200 مراجعه کنید.
نگه داشتن زمین به طور مشترک به معنای نگه داشتن به عنوان مستاجر مشترک یا مستاجر مشترک در انگلیس ، ولز و ایرلند شمالی و همچنین مأمورین در ایرلند شمالی است. در اسکاتلند ، زمین را به عنوان صاحبان مشترک یا صاحبان مشترک در اختیار دارد.
صاحب مالک به معنای هر شخصی است که به طور مشترک با صاحب زمین زمین را در اختیار دارد.
یک دفع مرتبط ، دفع علاقه به نگه داشتن یا یک یا چند دارایی همزمان با دفع شرایط B:-
- توسط صاحب زمین به یک مالک ، یا
- توسط یک مالک به صاحب زمین یا یک مالک دیگر.
همسران یا شرکای مدنی که در کنار هم زندگی می کنند به عنوان یک صاحب زمین یا یک مالک مجرد برای اهداف امداد رفتار می شوند.
تسکین
TCGA 1992/S248B
در صورت برآورده شدن شرایط مربوطه ، صاحب زمین می تواند ادعای تسکین یابد. محدودیت زمانی در TMA70/S43 اعمال می شود ، به CG13750 مراجعه کنید.
میزان تسکین بستگی به این دارد که آیا منافع مبادله شده از ارزش برابر برخوردار است یا خیر. تسکین در جایی که مبالغ از ارزش برابر یا مقدار نابرابر در زیر آمده است.
علاقه و علاقه به دست آمده از ارزش برابر است
در جایی که مبلغ یا ارزش توجه برای دفع منافع انصراف برابر با ارزش منافع اکتسابی باشد ، با صاحب زمین رفتار می شود:-
- به نظر می رسد که این میزان به گونه ای بوده است به گونه ای که هیچ گونه ضرر و زیان در دفع وجود ندارد ، و
- به نظر می رسد که توجه به کسب بهره اکتسابی با بیش از حد مورد توجه واقعی برای دفع در مورد عدم توجه به ضرر و زیان که با مالک زمین به عنوان دریافت برخورد می شود ، کاهش می یابد.
علاقه خودداری شده از ارزش پایین تر از منافع اکتسابی برخوردار است
همان روش درمانی که در بالا اعمال می شود در مواردی اعمال می شود که مقدار یا ارزش توجه برای دفع علاقه انصراف کمتر از ارزش بازار بهره اکتسابی باشد. بنابراین ، صاحب زمین رفتار می شود:-
- به نظر می رسد که این میزان به گونه ای بوده است به گونه ای که هیچ گونه ضرر و زیان در دفع وجود ندارد ، و
- به نظر می رسد که توجه به کسب بهره اکتسابی با بیش از حد مورد توجه واقعی برای دفع در مورد عدم توجه به ضرر و زیان که با مالک زمین به عنوان دریافت برخورد می شود ، کاهش می یابد.
علاقه خودداری شده از ارزش بالاتری نسبت به منافع اکتسابی برخوردار است
در جایی که میزان یا ارزش توجه برای دفع علاقه بیش از ارزش بازار ارزش بازار بهره اکتسابی فراتر می رود ، و اضافی ("توجه اضافی") کمتر از میزان سود است (چه همه قابل پرداختبه دست آوردن یا نه) با استفاده از دفع ، صاحب زمین رفتار می شود:-
- به نظر می رسد که میزان سود در دفع بهره انصراف به میزان توجه بیش از حد کاهش یافته است ،
- به نظر می رسد که توجه به دستیابی به بهره اکتسابی با مبلغی که سود آن کاهش می یابد کاهش می یابد (یا مبلغی که با استفاده از آن سود قابل پرداخت به طور متناسب کاهش می یابد).
اگر سود همه سود قابل پرداختی نداشته باشد ، میزان سود قابل پرداخت به طور متناسب کاهش می یابد.
توجه داشته باشید که امدادرسانی که توسط صاحب زمین ادعا شده است هیچ تاثیری در درمان مالیاتی سود سرمایه از هر یک از مالک ندارد.
مثال ها
مثال 1
A و B ، که افراد متصل نیستند ، به طور مشترک دارای دو قطعه زمین کشاورزی ، Greenacre و Redacre هستند.
این زمین با وراثت در ارزش بازار 50،000 پوند برای هر بسته به دست آمد.
A و B تصمیم می گیرند منافع مشترک خود را مبادله کنند تا یک اراده Greenacre و B خود را از بین ببرد.
در زمان مبادله ، هر دو بسته دارای ارزش بازار 200000 پوند هستند.
پنج شرط در TCGA92/S248A ، در بالا مشاهده می شود ، برآورده می شوند و A و B ادعا می کنند که تحت TCGA92/S248B تسکین می یابد.
تسکین در دفع منافع نیمه سهم به شرح زیر محاسبه می شود.
در مورد A ، مبلغ یا ارزش توجه برای دفع بهره انصراف (نیمی از علاقه به Redacre) 100000 پوند (ارزش نیمی از علاقه به Greenacre) است. این برابر با ارزش بازار آن علاقه است. در نتیجه تسکین طبق قوانین موجود در TCGA 1992/S248B (1) محاسبه می شود. مورد B مشابه است.
A. توجه A را محاسبه کنید
= در نظر گرفتن دفع مجدد
B. هزینه مجاز A را محاسبه کنید
= هزینه Redacre
ج - سود A را محاسبه کنید
= در نظر گرفتن دفع مجدد (الف) - هزینه مجاز (ب)
D. مبلغ تسکین دهنده Rollover A را محاسبه کنید
در این حالت ، مبلغ کامل 75،000 پوند قابل چرخش است.
E. سود قابل پرداخت A را محاسبه کنید
= افزایش (ج) - Rollover Relief (D)
F. محاسبه توجه به A را به این مبلغی محاسبه کنید که منجر به عدم افزایش/بدون ضرر شود
از آنجا که کل هزینه های مجاز 25000 پوند است ، این میزان توجه است که منجر به عدم افزایش/عدم ضرر می شود. این میزان توجه است که بنابراین باید برای دفع استفاده شود.
G. هزینه خرید A را برای بهره اکتسابی محاسبه کنید
= هزینه واقعی (100،000 پوند) - بیش از توجه واقعی بیش از بدون در نظر گرفتن سود/عدم ضرر (A - F)
= 100،000 پوند - (100،000 پوند - 25،000 پوند)
H. کل هزینه های کسب Greenacre A را محاسبه کنید
= هزینه خرید اصلی نیمی از سهم + هزینه کسب بهره اکتسابی (G)
مثال 2
A و B ، که افراد متصل نیستند ، به طور مشترک دارای دو قطعه زمین کشاورزی ، Greenacre و Redacre هستند.
این زمین با وراثت در ارزش بازار 50،000 پوند برای هر بسته به دست آمد.
A و B تصمیم می گیرند منافع مشترک خود را مبادله کنند تا یک اراده Greenacre و B خود را از بین ببرد.
در زمان مبادله Greenacre دارای ارزش بازار 200،000 پوند و ارزش بازار 250،000 پوند است.
پنج شرط در TCGA92/S248A برآورده شده است و A و B ادعا می کنند که تحت TCGA92/S248B تسکین می یابد.
تسکین در دفع منافع نیمه سهم به شرح زیر محاسبه می شود.
در مورد A ، مبلغ یا ارزش توجه برای دفع بهره انصراف (نیمی از علاقه به Redacre) 100000 پوند (ارزش نیمی از علاقه به Greenacre) است. این کمتر از ارزش بازار آن است که از این سود خودداری می کند ، 125،000 پوند. در نتیجه امداد مطابق قوانین موجود در TCGA 1992/S248B (1) محاسبه می شود ، به عنوان مثال در بالا مراجعه کنید.
در مورد B ، مبلغ یا ارزش توجه برای دفع بهره انصراف (نیمی از علاقه به Greenacre) 125،000 پوند (ارزش نیمی از علاقه به Redacre) است. این بیش از ارزش بازار آن علاقه است. توجه بیش از حد 25،000 پوند (125،000 پوند - 100،000 پوند) کمتر از مبلغ 100،000 پوند است.
در نتیجه ، تسکین طبق قوانین موجود در TCGA 1992/S248B (2) محاسبه می شود ، سود آن به 25000 پوند کاهش می یابد (توجه اضافی) و تسکین رول بر این اساس محدود می شود.
